【財(cái)稅小貼士】你問(wèn)我答：收取違約賠償金=開(kāi)具發(fā)票？

  問(wèn)：我公司經(jīng)營(yíng)一家商場(chǎng)，與甲公司簽訂入駐協(xié)議后因?qū)Ψ轿慈?

  駐支付我公司違約賠償金5 萬(wàn)元;與乙公司簽訂入駐協(xié)議后，其延遲繳納入駐費(fèi)一個(gè)月并支付同期銀行利率的賠償金，兩公司均要向我公司索取發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司收取這兩筆賠償金是否需要繳納增值稅并開(kāi)具發(fā)票?

  答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。第三十七條規(guī)定，銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。(二)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

  財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)文件附件1 附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第六條第五點(diǎn)規(guī)定，租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

  《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(國(guó)務(wù)院令第587 號(hào))第三條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

  綜上，甲公司還未入駐即你們之間的租賃行為并未發(fā)生，你公司收取違約金屬于合同還未履行出現(xiàn)違約的情況，沒(méi)有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不需要繳納增值稅，無(wú)需向甲公司開(kāi)具發(fā)票;你公司收取的乙公司延遲支付的賠償是發(fā)生在你們租賃業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，屬于租賃業(yè)務(wù)的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)與租金一起繳納增值稅并向乙公司開(kāi)具發(fā)票。

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